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CONTENTS
- 1. 회계감리란?
- - 회계감리 종류
- 2. 회계감리 횡령 분야 지적 사례 살펴보기
- - 회계감리 지적사례 1. 본인계좌 이체로 횡령 후 매입채무 조작
- - 회계감리 지적사례 2. 잔액증빙 서류 위조를 통한 횡령
- - 회계감리 지적사례 3. 횡령액을 매출채권으로 위장
- 3. 회계감리 횡령 관련 유의사항
1. 회계감리란?
회계감리는 금융감독원이나 한국공인회계사회가 회계감사를 회계감사준칙에 맞게 잘 실시했는지를 감독하고 관리하는 것을 의미합니다.
회계감리를 통해 재무제표의 신뢰성과 외부감사의 공정성을 인증받는 것입니다.
회계법인의 공정한 감사수행을 통해 이해관계자들을 보호할 수 있으며, 기업의 건전한 경영을 유도할 수 있습니다.
회계감리 종류
회계감리는 재무제표 감리와 감사보고서 감리 두 가지 종류로 나뉘어 있습니다.
| 재무제표 | 감리 회사의 재무제표를 감리 우리나라의 상장기업은 K-IRFS, 비상장기업은 K-GAAP에 따라 감리 |
| 감사보고서 | 감리 감사의견을 작성한 감사보고서를 국제감사기준(ISA)에 따라 감리 |
2. 회계감리 횡령 분야 지적 사례 살펴보기
회계감리를 위한 K-IRFS 시행으로 투자자들에게 정확한 재무 정보를 제공하면서 여러 긍정적인 효과가 발생하고 있습니다.
그러나 최근 자금·회계담당 직원이 내부통제의 허점을 악용해 자금을 횡령하고, 현금·매출채권 또는 매입채무 잔액 등을 조작해 은폐하는 회계 위반 사례가 지속적으로 발생하고 있습니다.
금융감독원은 횡령을 예방하고 회사의 효과적인 내부통제 구축을 유도하기 위해 횡령 관련 회계감리 지적 사례를 공개하고 있습니다.
회계감리 지적사례 1. 본인계좌 이체로 횡령 후 매입채무 조작
자금 관련 통제 절차가 허술한 점을 이용해 회사 계좌의 자금을 본인의 은행계좌로 이체한 사례입니다.
결산 시 장부상 현금잔액과 실제 현금잔액 차이를 맞추기 위해 횡령액을 거래처 매입채무 지급으로 위장한 것입니다.
회계감리 지적사례 2. 잔액증빙 서류 위조를 통한 횡령
회사 명의의 증권 계좌를 무단으로 개설한 뒤 회사 은행 계좌 자금을 증권 계좌로 이체한 후 본인 명의의 증권 계좌로 이체해 해당 자금을 주식으로 매매한 사례입니다.
투자손실이 발생하자 자금일보·잔고증명서를 위조해 회사가 현금을 정상 보유 중인 것처럼 회계장부를 조작했습니다.
회계감리 지적사례 3. 횡령액을 매출채권으로 위장
회사 명의로 대출을 실행해 본인 계좌로 이체했습니다. 결산 전 회사 자금으로 상기 차입금을 상환하고 장부상 현금부족액은 매출채권을 과대계상 해 횡령 사실을 은폐했습니다.
결산 시 대표이사, 재무담당 임원이 예금현황 점검(월별) 시 입출금내역 및 잔액을 통장 실물 등과 비교하지 않았던 점을 악용해 예금현황에 계좌별 잔액 및 입·출금내역을 허위로 작성했습니다.
3. 회계감리 횡령 관련 유의사항
횡령 관련 회계감리를 막기 위해서 체크해야 할 유의사항을 알려드리겠습니다.
1. 승인절차 : 계좌 개설 시 관리자 승인 후에만 개설 가능토록 통제 절차를 갖추고 출금 및 이체 시 사전에 등록된 계좌에만 송금이 가능하도록 통제 절차 마련
2. 업무분리: 오류 또는 부정을 방지하기 위해 자금 담당자와 회계 담당자를 반드시 분리하고, 업무 분장 및 전표 입력 시 상급자의 전표 승인 절차 구축
3. 업무교체: 자금 및 회계 담당 직원의 업무를 적절한 주기로 순환 및 교체해 특정 직원이 너무 오랜 기간 자금·회계업무를 담당하지 않도록 업무 조정
4. 잔고점검: 정기적인 점검은 물론 예고 없이 수시로 현금실사 및 잔액조회를 실시해 횡령·유용 여부를 파악하는 한편 담당자의 횡령 동기를 사전에 차단
5. 보관∙승인: 통장, 법인카드, 인감, OTP(공인인증서) 등 중요 서류는 각각 다른 담당자가 보관토록 분리해 관리하고 사용 시 관리자의 승인절차 구비
6. 내부감사: 영업 등 업무담당이사가 감사를 겸임하지 않도록 독립된 내부감사를 임명하고 내부통제 관련규정 준수여부 점검, 자산실사 등 실질적인 내부통제 업무를 수행토록 내부감사 부서 및 체계 구축
회계감리 감사를 받는 기업 입장에서는 디지털 포렌식이 자신의 무고함을 입증하고, 회계 처리의 투명성을 확보하며, 감사 과정을 효율적으로 지원하는 데 도움을 받을 수 있습니다.
데이터 복원, 데이터 분석 등으로 무고함을 입증할 수 있고, 이메일 메신저 기록 분석 등으로 회계 처리 투명성을 확보할 수 있습니다.
횡령 관련 회계감리는 법률적, 회계적 전문성이 모두 요구되는 복잡한 문제이기 때문에 전문 변호사의 도움이 필요합니다.
법무법인 대륜 회계감리그룹를 통해 회계 부정 행위 관련 법규에 대한 전문 지식을 갖춘 변호사, 법정 증거자료 확보를 위한 대륜 내 디지털포렌식그룹의 도움을 받으실 수 있습니다.
